Kādas ir dividendes? Ienākumi no vērtspapīriem: aprēķins un nodokļi

Dividendes ir daļa no peļņas, kastiek izplatīts starp dibinātājiem. Aprēķināts par vienu akciju. Apmaksāto peļņu sadala proporcionāli konkrētajai personai piederošo vērtspapīru skaitam. Visu procesu, kas saistīts ar summu aprēķināšanu un aprēķināšanu, regulē Federālais likums Nr. 26 "Par akciju sabiedrībām".

Nodokļu politika

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 43. pants, dividendes ir ienākumi, ko dalībnieks saņem no uzņēmuma, sadalot līdzekļus, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, atkarībā no vērtspapīru veida un apjoma.

Dividendes neietver maksājumus:

• kas tiek veiktas pēc likvidācijas dalībnieks natūrā, naudas nepārsniedzot izmēru akcionārs kapitāla iemaksas;
• Central Bankas īpašumtiesību nodošanas veidā;
• nekomerciāla struktūra ne-uzņēmējdarbības veikšanai vai to, ko ražojuši uzņēmumi, kuru kapitālu veido noguldījumi.

Kurš ir tiesīgs saņemt dividendes? Ienākumi tiek maksāti tikai vērtspapīru turētājiem.

Akciju veidi

Drošība apstiprina personas ieguldījumuuzņēmums un dod tiesības saņemt peļņas daļu. Tādēļ AO kapitālu veido izvietoto akciju nominālvērtība. FZ Nr. 26 identificēja divu veidu vērtspapīrus: parastos un priviliģētos. Otrās daļas īpatsvars kopējā organizācijas kapitālā nedrīkst pārsniegt 25%.

Visas akcijas ir reģistrētas, t.i. tie ir piešķirti īpašniekiem. Veicot tiesības dalībnieku konvertējamo obligāciju pirkšanā, pārdot otrai pusei un Central Bank of sīkās akciju var rasties konsolidācijā. Viņu grāmatvedība tiek veikta saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. Ja persona pērk divas vai vairākas frakcijas Centrālās bankas paša veida, tie veido vienu veselumu.

Parastās akcijas ļauj to īpašniekiempiedalīties dalībnieku sapulcē, balsot, saņemt ienākumus kā dividendes, un reorganizācijas gadījumā - daļa no īpašuma. Maksājumu apjoms ir atkarīgs no organizācijas finansiālā stāvokļa.

Priekšroka dod tiesības īpašniekamsaņemt fiksētu maksājumu. Tās lielums ir noteikts procentos no vērtspapīra vērtības. Viņi nevar piedalīties sanāksmēs vai kaut kā ietekmēt organizācijas darbību. Maksājuma summu, kas maksājama uzņēmuma likvidācijas laikā, reglamentē harta. Ja organizācija nodrošina vairāku veidu akcijas, harta arī nosaka maksājumu kārtību, laiku un summu.

Kā tiek uzkrātas dividendes?

Ienākumus var saņemt katru ceturksni,pusgadu vai gadu. Lēmums par naudas līdzekļu pārskaitīšanu jāveic nākamajā ceturksnī pēc pārskata perioda akcionāru sapulcē. Maksājuma summa nedrīkst pārsniegt direktoru ieteikto. Izlīguma termiņu un kārtību nosaka statūti. Ja šie nosacījumi dokumentā nav paredzēti, tad termiņš nedrīkst pārsniegt divus mēnešus no lēmuma par samaksu datuma.

Robežas

Mākslā 43 FZ Nr. 26 apraksta maksājumu limitus. Jo īpaši, organizācija nevar paziņot par ienākumu samaksu Centrālajai bankai:

• pirms pilnīga Kriminālkodeksa maksājuma;
• pirms Centrālās bankas izpirkšanas, kas tiek izpirkta;
• ja lēmuma pieņemšanas dienā pastāv uzņēmuma bankrota draudi vai ja tas var rasties pēc naudas līdzekļu pārskaitīšanas;
• ja neto aktīvu vērtība ir mazāka par tās Kriminālkodeksu, rezerves fondu vai ja šāda situācija var rasties pēc līdzekļu pārskaitīšanas;
• ja tas ir jautājums par centrālo banku, kura maksājumu apjoms nav noteikts čarterlokā.

Tāpat ir aizliegts izmaksāt dividendes par priekšrocību akcijām, ja ienākumi iepriekš nav samaksāti parasto vērtspapīru turētājiem. Parasti lēmums par samaksu tiek pieņemts, pamatojoties uz gada darba rezultātiem.

Kā tiek aprēķinātas dividendes?

Ienākumus, kas jāmaksā, nosaka, pamatojoties uz procentu likmi:

-% = peļņa / UK x 100%.

Piemērs:

Par 2015. gadu izmaksājiet dividendes, tiek sūtīti 22 tūkstoši rubļu. Organizācijas CC ir 10 tūkstoši rubļu. Nominālvērtība - 20 rubļi. Vērtspapīru skaits - 50 tūkstoši gabalu.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Par vienu akciju tiek ieskaitīti 440 rubļi. (22:50).

BU

Dividendes ir ienākumi, kas tiek maksātino neto peļņas, kas paliek pēc nodokļu nomaksas. Tie var uzkrāt īpašā rezerves fondā. Maksājumu veic skaidrā naudā vai citā īpašumā. Apskatīsim, kā BU dividenžu ienākumu aprēķināšana un uzskaite:

• DT84 "Nenokatētie zaudējumi" KT75 "Aprēķini par ienākumu samaksu" - dividendes izmaksātas akcionāriem, kuri nav darbinieki.
• DT84 КТ70 «Norēķini ar personālu» - tiek pievienoti ienākumi akcionāriem-darbiniekiem.
• DT75 (70) KT68 "Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins" - ar uzkrātām summām ietur ienākuma nodokli.
• DT75 (70) KT51 (50) - aprēķins par "tīrās" dividendēs akcionāriem.

Apsveriet, kā tiek ierakstīti ienākumi (dividendes), ko maksā īpašums:

• DT84 KT75 (70) - dividenžu uzkrāšana.
• DT75 (70) КТ68 - ar ieturētajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām.
• DT75 (70) КТ90 (91 "Citi ienākumi") - īpašuma vērtība ar PVN, kas tika pārskaitīta, lai nomaksātu parādu par dividenžu izmaksu.
• ДТ90 (91) КТ68 - PVN tiek iekļauts no nodota īpašuma.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - norakstītā īpašuma vērtība tiek norakstīta.
• ДТ91 КТ01 (10) - norakstīto aktīvu vērtība dividenžu veidā tika norakstīta.

A / s likvidācijas gadījumā, uzkrāto dividenžu izmaksa par visām akcijām, izņemot parastu akciju, tiek veikta otrajā kārtas laikā, vienlaikus ar likvidācijas vērtību CB.

Piemērs:

Dividenžu aplikšanas ar nodokļiem procedūra ir atkarīga no organizācijas ienākumiem no pašu kapitāla līdzdalības citos uzņēmumos un par fizisku personu statusu nodokļu rezidentam Krievijas Federācijā.

Pieņemsim, ka uzņēmums saņēma gada laikāienākumi no līdzdalības pašu kapitālā. KP sastāv no 1000 akcijām. No tiem 700 ir Krievijas uzņēmumu īpašumā, no tiem 50. - ārvalstu uzņēmumiem, 200 gab. - privātpersonām un 50 gab. - fiziskas personas nerezidenti. Akcionāru sapulce nolēma maksāt 100 rubļus par akciju. Organizācija saņēma dividendes no trešās puses 10 tūkstošu rubļu apjomā. Izplatītā summa ir: 100 x 1000 = 100 tūkstoši rubļu.

Ienākumi, kas jāmaksā nerezidentiem,ir 5 tūkstoši rubļu (100 rubļi x 50 gab.). Tā kā privātpersonām un organizācijām pieder 50 vienības katrā. akcijas, kopējā maksājuma summa ir 10 tūkstoši rubļu. Attiecīgi, iedzīvotājiem tiek noguldīti 90 tūkstoši rubļu. (100 rubļu x (700 + 200) gab.).

OU

Ienākumu aplikšana ar nodokli dividenžu veidā,privātpersonām saņēmusi regulē burtam RF ministrijas Nodokļu skaitu SA-6-04 / 942. AES aprēķina kalendārajam gadam, un uzskaites periods tiek uzskatīts par katru ceturksni. Uzņēmumiem, kas katru mēnesi aprēķina avansa maksājumus, pamatojoties uz saņemto peļņu, aprēķina to pašu periodu. Tādējādi, lai aprēķinātu AES ienākumu sadali otro ceturksni 2015. gada pārskata periodā būs seši mēneši 2015. gadā, un iepriekšējais - pirmajā ceturksnī 2015. Ienākumu nodoklis dividenžu veidā tiek aprēķināts ar likmi 9% apmērā.

Līdzekļi jāpārskaita budžetā ne vēlāk kānaudas saņemšanas diena bankā vai naudas līdzekļu pārskaitīšanas diena kontā. Tas ir atkarīgs no tā, kurš no minētajiem datumiem bija agrāk. Ja dividendes tiek pārskaitītas kredītiestādei vai nosūtītas ar pārskaitījumu, ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu pārskaitīšanas diena.

Piemērs:

In 2015, ZAO saņēma peļņu 266 tūkstoši. rubļi. Akcionāru sapulce nolēma nosūtīt šo summu uz ienākumu samaksu dibinātājiem. Kriminālkodekss ir sadalīts 100 akcijās, no kuriem 60 pieder organizācijas vadītājam, 40 gab. - fiziskas personas nerezidenti. Līdzsvarā tiek veidoti šādi norīkojumi:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 tūkst. Rubļu. (266: 100 х 60) - direktoram tiek pievienotas dividendes.

Maksājamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir: 159.6 x 0.09 = 14.364 rublis.

Ieraksti:

- ДТ84 КТ75-2 - 106,4 tūkst. Rubļu. (266: 100 х 40) - ienākumi tiek pieskaitīti nerezidentam.

Nodokļu uzlikšana nerezidentu ienākumiem

Ja starp Krieviju un citu valsti noslēgts līgumslai izvairītos no dubultas aplikšanas ar nodokļiem, nodokļa likme ir 9%. Ja šāds tiesību akts nav pieejams, samaksātā summa tiek aplikta ar nodokli 15% apmērā. Ja norādītais sertifikāts ir pieejams, nodokļa summu aprēķina pēc formulas:

NDFL uz ieturējumu = ((Нд: Од) х Од-Пд) х 9%:

• Nd - uzkrātās dividendes;
• Od - kopējā maksājuma summa;
• Пд - saņemtā dividenžu summa.

Piemērs:

In 2015, ZAO saņēma peļņu 266 tūkstoši. rubļi. Šī summa ietver 150 tūkstošus rubļu. ienākumi no līdzdalības pašu kapitālā. Akcionāru sapulce nolēma izmaksāt dividendes. Ienākumi tiks sadalīti starp diviem dibinātājiem: direktors, nevis rezidents. Pirmais pieder pie 60 akciju daļām, bet otrais - 40 gab. Apsveriet ierakstus BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tūkstoši rubļu. (266: 100 х 60) - diviendi tiek pievienoti galvai.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tūkstoši rubļu. (266: 100 х 40) - dividendes uzkrājas nevis rezidentiem.

Nodokļa summu, kas jāmaksā no dibinātāja ienākumiem, aprēķina šādi:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 tūkstoši rubļu.

- (266 х 0,6: 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 тис. Руб.

NDFL ar likmi 30%

Ienākuma aplikšana ar paaugstinātu likmitiek sniegta tikai tad, ja nav informācijas par Centrālās bankas īpašniekiem. Šāda situācija var rasties, ja dibinātāju intereses pārstāv pilnvarota persona vai depozitārijs. Visi aprēķini tiek veikti pēc formulas:

NDFL = dividenžu summa x 30%.

Nodokļa summa jāpārskaita mēneša laikā no viena šāda notikuma rašanās brīža:

• nodokļu perioda beigas;
• līguma termiņa izbeigšanās, saskaņā ar kuru aģents maksā īpašniekam ienākumus;
• līdzekļu izmaksa.

Īpaši gadījumi

Pat ja viens no dibinātājiem ir citsjums joprojām ir jāatsakās no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Šajā gadījumā tiesību aktos nav paredzēti nekādi ierobežojumi. Atkarībā no tā, vai dibinātājs ir rezidents vai nē, vispārīgi dividendes tiek apliktas ar nodokļiem.

Ienākumi, kas saņemti mantojuma secībā,Ievērojot īpašu noteikumu aplikšanu ar nodokļiem. Mantojuma objekts ir tiesības saņemt līdzekļus. Tāpēc, samaksājot summu, jums jāatsakās no iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes 9% vai 15% apmērā un savlaicīgi jāpārskaita budžetā.

Faktiski nodokļa aprēķināšanas pamats irsaņemto naudu un naudas summu, ko dibinātāji saņēma, lai atsavinātu. Maksājuma datums tiek atzīts par ienākumu saņemšanas datumu. Tāpēc diena, kad akcionārs atteicās saņemt ienākumus, tiek uzskatīta par datumu, kurā organizācija saņem līdzekļus. Šādas summas arī tiek apliktas ar nodokļiem ar vispārēju pamatojumu.